第七章 两宋时期的财政 中国财税史
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第一节 夏代经济（1）
一、夏代简史（约2000BC-1500BC）夏代共14世，17 帝，约400年
禹死后，他的儿子启，破坏了民主推选的禅让惯例，自己继承 父亲的职位。从此，王位世袭制代替了禅让制，出现了“天下 为家”的局面。从公元前21世纪开始，中国进入了奴隶社会， 中国历史上第一个奴隶制国家夏朝建立了。 夏朝奴隶主贵族为了维护他们的利益，镇压奴隶和平民的反抗， 设置了军队，制定了刑法，修造了监狱，建筑了城墙，建立了 奴隶制国家机器。夏王是国家的最高统治者，奴隶主依靠国家 政权对奴隶和平民实行专政。 夏朝已经使用铜器，但因当时铜很珍贵，没有用于农业生产。 夏朝人用木制的鹭耒耜等种地翻土，用石刀、蚌镰收割庄稼。 那时，已经有原始的水利灌溉技术。 公元前16世纪，夏朝最后一个王夏桀暴虐无道，奴隶们不断反 抗他的统治。居住在黄河下游的商部落，在首领汤的率领下乘 机起兵，向夏进攻，打败了桀，夏朝灭亡了。
第二节 西周财政思想
一、租赋概念：
1、“贮”具有地租、赋税的双重涵义。这是由于土地制度实 行“封建领主所有制”的结果。 2、“租”为劳役地租，体现地租剥削制度；“赋”从武从贝， 意为军事战争而征课的税收，一般为谷米税。“税”的含义 更深刻“以禾兑（换）（自由?）”。 量入为出；国家预算；重视谷物之储蓄。
第一节 夏代经济（2）
二、夏文化的社会生产：农业
生产工具：石、木器、骨器、蚌铲 水利浇灌、造酒；天文历法 手工业：青铜铸造、制陶、玉器制造 治水与土地公有制（欧洲奴隶制是土地私有制）： 井田制:含义
思考讨论题：中西方 土地所有制差异的根 源是什么。
三、土地制度
中国财税史
1、财政制度主要取决于哪些因素？（1）经济因素：财政制度是根据社会经济的客观需要制定的，它也随着社会经济的发展而变化。
公有制和私有制经济基础下的财政制度各有所异，但基本上要根据各国当时的生产力条件来制定与其经济结构相适应的财政制度。
（2）政治因素：不同社会形态下的财政制度的侧重点不一样，同时不同国家的政治制度不相一致，不同的政权体系下财政分配关系各有其特点，财政制度的制定要与国家的政治制度相适应，才能平衡不同集体之间的利益关系。
（3）社会因素：科学合理的财政制度要综合考虑到社会各阶层利益、社会各项事业的发展状况，力求在促进社会进步，民生稳定，经济发展等方面有所作为，这就要在制度财政制度的时候要充分考虑到各种社会因素，才能更加合理的制定相关的财政制度（4）自然资源、地理环境、灾害等客观因素：因地制宜，财政制度也会因为不同的地域情况作出适当的变化，以适应社会的发展和人民的需要，合理分配资源，稳定社会，巩固统治。
2、试述先秦时期中国财政管理体制的演变及其启示。
演变：①夏商周三代实行地方分权型的才财政管理体制夏商周三代实行宗法分封制。
全国的土地和人民名义上属天子所有，天子通过授土授民，封赐给诸侯王。
据《周礼》记载，天子按公、侯、伯、子、男的等级分封。
“诸公之地，封疆方五百里，其食者半。
诸侯之地，封疆方四百里，其食者三之一。
诸伯之地，封疆方三百里，其食者四之一。
诸男之地，封疆方百里，其食者四之一。
”受封的领主掌握着封地内的政治、经济、军事及课税权。
周天子最可靠的收入是王畿内的税收。
受封的诸侯虽有比例上交中央的规定，但在中央对地方失控的情况下，交不交，交多少完全决定于诸侯。
这种体制导致后来的王室衰微，诸侯称霸。
形成春秋战国的分裂局面②春秋战国时期的财政管理体制演变1、由“有封有建”的王朝诸侯分级管理体制向“有封无建”的统一集权的方向发展。
战国时，各诸侯国都建立了以王为首的中央集权的官僚体制，诸侯国之间各自为政，诸侯国的财政有集权的倾向。
中国古代财政制度的演变
中国古代财政制度的演变
中国古代财政制度经历了多个时期的演变。
在奴隶制时期，适应当时的井田制而产生了“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻”以及“分田制禄”等制度。
春秋时，随着私垦土地的增多，井田制受到冲击，出现了“初税亩”、“相地而衰征”等税制。
在这段一千多年时间里，赋税几乎全部按土地征收。
封建社会初期，税收变化表现为“封建社会初期税收变化”。
封建社会中期，由于封建土地私有制不断发展，公田私王消长剧烈，私田中的自耕农小块土地占着相当比重，税制实行地、丁、户并征，而以按丁、按户为主。
到了唐代中叶，随着均田制的设立与衰落，地主土地所有制有了重大发展，大量失去土地的人口无力担负按丁口征税，就产生了以按土地、资产为主的“两税法”。
明朝中期，土地兼并日益严重，官僚豪强地主凭借特权而免税逃税，致使国家收入锐减，封建财政发生危机；另一方面贫苦农民的赋役负担越来越重，人民和统治者的矛盾趋于激化。
由此可见，中国古代财政制度在不同的历史时期都有不同的变化和发展。
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经过周文王时期的准备，周武王推翻了商朝，建立了 西周王朝。西周初，周公平定了东方叛乱，推行了分 封制和宗法制等重要制度。西周确立了天子之下的文 臣、武官体制；其刑罚制度更加完备；保持了“西六 师”和“东八师”两支军队。西周中叶后，各种矛盾 激化，出现“国人暴动”和“共和行政”。宣王时虽 一度号称“中兴”，但到公元前771年，幽王终于亡国。 次年，平王东迁，西周历史结束。 西周的农业较前代有所进步，工具改良，耕作技术提 高。其土地制度为奴隶主阶级国有的井田制。西周时 期，手工业在门类和技术上都有所扩大和进步尤其表 现在青铜铸造、制陶以及纺织业上。其商业仍主要服 务于贵族，即“工商食官”，但民间以物易物的贸易 也初步发展。西周在前代的基础上，文化继续发展， 文化典籍、诗歌及音乐取得较大成就，天文、历法和 医学等科技水平进一步提高。
第一节 夏代经济（2）
二、夏文化的社会生产：农业
生产工具：石、木器、骨器、蚌铲 水利浇灌、造酒；天文历法 手工业：青铜铸造、制陶、玉器制造 治水与土地公有制（欧洲奴隶制是土地私有制）： 井田制:含义
思考讨论题：中西方 土地所有制差异的根 源是什么。
三、土地制度
第二节 财政（传说）思想
第二节 商代财政思想台之钱而盈巨桥之粟”： 实物税为主，出现货币课征。 “重赋伤民，敛聚怨雠”：反对重税。 “富以其邻”：对外掠夺财富。 “因其地势所有而献”。
第三章 西周财政
第一节 西周经济 第二节 西周财政思想
周：□簋
第一节 西周经济
西周（约前11世纪初─前771年）
一、财政的征课—贡
1、远古社会无君无臣：“身无在公之役，家无输调之费” 2、“夏后氏五十而贡”、“自虞夏时，贡赋备矣” 3、“禹乃行相地宜所有以贡”《史记•夏本纪》；“禹平洪水，定九 州，制土田，各因所生远近，赋入贡裴。” “禹会诸侯江南，计功而崩，因葬焉，命曰会稽。会稽者，会计也” “天有四殃，水旱饥荒。其到无时，非务积聚，何以备之”
中国古代财政史简略
我们知道，国家财政史伴随国家的产生而产生，随着国家的发展而发展，依着经济运行和政治诗句的动荡而波动的古老的历史范畴。
国家财政的运行有时会带来国家的昌盛、人民的富庶、社会的进步和发展，有时也成为朝代更迭的导火索、人民灾难的源头、社会发展的障碍。
实践证明，国家财政史任何政权组织赖以生存的经济支柱，同时对国民经济有着重要的影响，是国家强弱乃至兴旺的催化剂，是国民经济发展或衰落的重要经济杠杆。
既然财政制度有着如此重要的经济地位，那么，我们就很有必要以古鉴今，汲取历史的经验，避免重蹈历史的覆辙。
财政最重要的组成便是支出与收入，了解支出与收入能让我们通彻财政。
夏商西周时期的财政支出•夏商周三代国家的财政支出，史籍上称“国用”，如何分配支出，满足国家需要，史籍上称“制国用”，夏、商两代的支出尚无定制，西周开始渐具规模，其特征如下：（一）国家财政支出与王室财政支出不分•夏、商、周三代国家财政与王室财政不分，其支出同样不可分，特别是财政支出的形式又和奴隶制的分封制，宗法制、俸禄制紧密地结合在一起，形成奴隶制国家财政支出的一个显著特点。
•（二）财政支出首先保证祭祀和军事需要•奴隶制国家是建立地神权与王权相结合的基础上，维护国家权威是政治统治的需要，也是财政支出的首要任务。
史载“国之大事，在祀或戎”，祀为抚国家、定百姓、强化神权；戎为武力征伐，安国定邦，强化王权，祭祀和军事征伐是国家的头等大事，财政支出首先确保祭祀和军事和需要。
•（三）式法制财，专款专用•三代财政支出分为九类，亦称九式，每一式都有一定的收入来源和支出用途，所谓式法制财，主要在于收支对口，专款专用，保证均节财用，求得财政平衡。
•财政支出包括军事支出、祭祀支出、王室支出、俸禄支出、设支出居民生活保障和抚恤支出。
春秋战国时期的财政支出--春秋战国时期，兼并战争频繁，诸侯李国都在建立了数量庞大的军队。
改装装备，春秋时期的战事是由驾战车的贵族所支配，他们根据骑兵的规则交战，对他们来说，威信和“面子”更重于实际所得。
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禹杀防风泥塑
2、商代：“助”法 孟子：“助者，籍也”。郑玄注曰：“籍者，借也。借 民力治公田，美恶取于此，不税民之所自治也。” 助法既包括了田制、也包括了税制。田制方面，“商人 始为井田之制，以六百三十亩之地，画为九区，区七十亩， 中为公亩，其外八家各授一区”。税制方面，“借其（八家） 力以助耕公田，而不复税其私田”。 商代的农业税制，是以井田制为基础的劳力课征，将一 井630亩土地分为70亩的方田九块，交给平民耕种。周围八 块是平民私有耕地、收获物私有，中间一块为公田，由八个 平民共同耕种，收获物全部归国家所有，形成国家的赋税来 源。
彻法与助法相比： 一、授田面积由每夫70亩到100亩，意味着劳动生产水 平的进一步提高； 二、授田方式上彻法不再强调保留公田，这是税法的一 种进步，更有利于社会经济发展，有利于国家赋税收入的增 加。 总之，从助法到彻法是劳役地租向实物地租转变的具体 形式，为春秋时期赋税改革、即废除井田制和走向履亩而税 的完全实物田租制度打下了基础。
二、财政管理机构和制度 （一）管理机构 从战国史籍中，有田部吏、内史、大府等财 税机构，说明此时对财税征收和关市征管机构 的重视和加强。
（二） 管理制度
1、量入修赋的财政原则 进入春秋战国时代，强凌弱，众暴寡，各国间战争不断， 战费支出浩大。为应对支出的需要，襄公二十五年，楚蒍 掩“量入修赋”，也就是根据支出变化来调整收入。这一 举措，一直延续到秦末。 2、财政管理制度 春秋战国时期，各国财政财务管理具有相对独立性， 且各具特点，但也有其共同性和发展的趋同性。 3、上计制度 对官员业绩考核，主要是通过上计来完成的，而财税 任务的完成与否主要在上计中反映，所以，上计制度实是 后世预、决算制度的开端。 上计制度，到春秋战国时期，加强了对财税内容的考核。
宋代财政制度和政治形势
宋代财政制度和政治形势宋代是中国历史上一个极为重要的王朝，它的存在和发展推动了中国社会的进步和繁荣。
宋代的财政制度是其国家制度的核心之一，它的完备性和科学性保障了政治和社会的稳定。
一、财政收入宋代的财政收入主要来自于税收和官员割据地方的收益。
税收主要包括田租、钱粮、车船、科举等多种形式。
在这些税种之中，田租是最主要的，其次是钱粮。
钱粮收税是宋代政府的一项重要措施，在铸造钱币的同时，还会对银、布、茶、盐等物品征税。
当时的官府还建立了一系列的市舶司、检鱼司、养马司等机构，进行统一管理征税和监察的工作。
二、财政支出宋代的财政支出主要用于军事、政治和文化建设等方面。
军事方面，宋代出现了新的战争形式，如以水陆战为主的江南水系战争和以骑兵为主的北方边疆战争。
同时，宋代政府还需要修建长城，保护边疆安全。
除此之外，政治支出主要包括官员工资、官员差旅和基础设施建设等。
文化建设方面，宋代官员注重文化教育的发展，大力兴办教育事业，推广科举制等。
宋代的教育形式多种多样，学校有三种，分别是私塾、县学和国子监，其中国子监是最高级别的学校。
三、财政制度宋代的财政制度是当时中国社会最为完备和科学的，这也是其与前代皆不同的重要特点之一。
它主要由两部分组成：一是财政政策，包括税种、税率、征收对象等具体政策；二是财政管理，包括收支管理、审计、统计、监察等方面的管理。
具体而言，宋代的财政管理主要通过“三司”体系来实现。
它包括户部、度支司和礼部三个部门，负责分别管理财政收入、财政支出和财政审计。
此外，志均奏议和尚书省等机构也在财政制度中扮演着重要的角色。
四、政治形势宋代是一个相对安定和繁荣的时期，尤其是南宋时期。
不过，宋代也面临着一些政治上的局限和挑战。
由于当时反对“上层建筑”的理论遭到一些人的抨击，加上政治腐败等问题的出现，使得宋代政权有一些摇摆和动荡的征兆。
总体而言，宋代财政制度和政治形势的发展，为中国以及东亚地区的进一步发展奠定了良好基础，对今天的社会发展和国家建设缔造也产生了深远的影响。
中国经济思想史课件第7章
三、司马光的经济思想
(一)理财观 司马光提出了“增殖财富'节制费用”两者并用的观
点，主要内容包括以下几个方面。 首先大力发展农工商业，培养税源而轻敛于民。(1)
(2)商贸方面:将一部分垄断兼并的财富收归 政府以增加财政收入。
(3)消费方面:主张要“制奢，尚俭”，严禁 官府奢侈消费，形成良好的生活方式。
(四)王安石经济思想在历史上的地位。
王安石的经济思想虽然在理论上鲜有创新大， 有一些更明确更强烈的反对新时代新动向的特 点。
首先，王安石的理财思想，不仅强调理财对治 国的重要意义，而且提出了“以义理财”的口 号。
司马光把农业放在国民经济的首位。他指出要使农 民尽力政府就要有一定的激励引导措施。(2)发展日 用品手工业生产抑制奢侈品的生产。(3)司马光认为 商业是社会生产不可缺少的部门。 其次任用称职的理财人员，注重人才的理财能力。 最后司马光针对当时朝廷上下费用无度的现象。提 出了节用的主张
(二)保富论
针对“贱则伤农，贵亦伤农”的新情况，他主张带管理 工商业活动是实行“平籴”政策，以打击商人的兼并势 力。
他在轻重之术方面。主要反映在他关于盐、茶通商的改 革中。
首先，他揭露了盐茶因政府专卖卖而产生的严重积弊。 其次，他阐述了私商经营盐、茶的优越性。 再次，通过官商与私商经营状况的对比，他主张对盐、
负担。 (3)方田均税法:核实土地按多少好坏收税，是针对大地主
隐瞒田产，规避纳税而制定的新法。 (4)农田水利法:鼓励垦荒和兴修水利。 第二类改革措施包括以下两个方面， (1)均输法。 (2)市易法
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五、经济建设支出
经济建设包括兴修农田水利设施、治理河 道、修筑城池、桥梁、道路等内容。
六、 救灾恤民支出
救灾恤民，主要包括自然灾害后的救济和 对贫病及鳏寡孤独者的救济。
七、教育支出
宋朝教育主要以私塾为主，但国家亦有教 育方面的支出。
第五节 财政管理机构和制度
一、财政管理体制 二、财政管理机构及职能 三、预、决算制度 四、库藏管理 五、漕运管理
（2）贫困减免——是对生活困难的百姓给 予的一种田赋减免。
（3）示恩减免——是统治者为显示皇恩给 予百姓的田赋减免。
二、徭役
（一）夫役和免夫钱 （二）职役和免役法
（一）夫役和免夫钱
夫役主要承担修建道路城池、整治堤坝河 渠、修葺衙门府第、运送官府公私财物等 工作。
（二）职役和免役法
1．职役的内容及弊端。 衙前——负责管押运输官物与供给官物。 里正、户长、乡书手——负责督课赋税。 耆长、弓手、壮丁——负责追捕盗贼，维护治安。 承符、人力、手力、散从——负责为官府跑腿，做杂务。 职役又被称为差役，北宋差役法规定：按资产多少将民户 分为九等，前四等户负责充任以上职役。
（一）盐茶专卖收入 宋代盐专卖还实行有：（1）配售法。（2）禁榷。（3） 钞盐法。（4）川盐在南宋时曾由赵开主持实施引法。 宋代茶专卖制度还有：（1）禁榷。（2）茶马法。
（二）课酒收入 课酒是宋朝取得财政收入的重要方法。 1．官酿卖法。 2．曲禁榷。 3．买扑。 4．通商征税。
四、杂税及其他收入
（一）田制及税籍
宋朝沿循前朝之制，将耕地分为公田和民 田。公田包括屯田、营田、职田、学田、 仓田等。公田由军队或官府招募的百姓耕 种，国家收取地租。其余耕地为民田，国 家对其所有者征收田赋。
1．方田均税法。 2．经界法。
（二）田赋制度
宋朝田赋收入包括对公田征收的田租和对 民田征收的二税 1．田租 2．两税制度 3．田赋附加 4．田赋减免
二、官俸支出和行政支出
宋朝官俸，包括料钱、衣赐、禄粟、职田 （职钱）、添支和津贴。
宋代行政支出有公用钱、公使钱、公使库等 称谓。
三、皇室支出
皇室支出的项目主要有：宫室、园林、陵 墓建设，后妃宫女费用，内官开支及皇室 饮食、服饰、娱乐、仪卫、庆典、朝觐等。
Байду номын сангаас、宗教祭祀支出
宗教祭祀支出包括由于信奉宗教而进行各 项活动的支出和对祖宗、神灵的敬畏而进 行祭祀的支出。
3．田赋附加
包括为弥补田赋正额的损耗而加征、不法 官吏违法征收及征收品目改变后虚增的部 分。
（1）折纳。 （2）支移与脚钱。
4．田赋减免
宋朝田赋减免主要有：灾歉减免、贫困减 免和示恩减免。
（1）灾歉减免——主要是对遭受水、旱、 风、雹等自然灾害和虫害及瘟疫灾害的地 区给予减免田赋的待遇。
1．田租
宋朝的职田、学田、仓田，是规定有专门 用途的公田。国家一旦拨付耕地，将由官 吏、学校和地方官府出租，没有规定统一 征收率，地租率应该与民田相同。其收入 作为官俸补贴、学校经费、救灾储备，并 不增加财政收入，只是减少了国家财政支 出数量。
2．两税制度
宋对民田的征收仿唐两税之名，分夏秋两 次征收。
第七章 两宋时期的财政
第一节 宋朝的政治经济状况 第二节 宋朝的田赋和徭役 第三节 宋朝的工商杂税 第四节 宋朝的财政支出 第五节 财政管理机构和制度
第二节 宋朝的田赋和徭役
一、田赋 二、徭役
一、田赋
田赋收入仍然是财政收入中占据主导地位 的收入，约为50％—60％。
（一）田制及税籍 （二）田赋制度
一、财政管理体制
宋朝与唐及五代十国财力分散的状况形成强烈对 比，实行高度集中的财政管理体制。“利归于 上”，地方虽有一定财力使用权，但中央拥有全 国财力的调动权、支配权。
中央财政负责制定全国各项制度，下达政令，协 调全国财力，贮藏国家财赋，供备朝廷所需。地 方财政按照国家各项制度和政令具体负责课征各 项田赋及商、杂税，取得专卖收入；调发徭役； 并按中央规定的制度向朝廷缴纳财赋，向上一级 行政官府输送一部分财赋和留存一部分以充官俸、 政府经费及军队粮饷。
1．市舶收入。市舶收入主要指宋朝在沿海地区对外贸易 中征收的商税收入。 2．国（边）境贸易收入和税收。宋朝与邻国之间的贸易， 包括宋朝与辽国、西夏、金国及西南边境地区各民族的互 市。
二、契税
宋朝又称钞旁定帖钱，是对典卖土地、房 产等大宗生活和生产资料的行为，依据典 卖价格课征的税收。
三、专卖收入
二、财政管理机构及职能
第四节 宋朝的财政支出
一、军费支出及赔款支出 二、官俸支出和行政支出 三、皇室支出 四、宗教祭祀支出 五、经济建设支出 六、 救灾恤民支出 七、教育支出
一、军费支出及赔款支出
军费支出是宋朝财政支出的最大项目，无 战争时期几乎占财政支出的一半，有战争 时常达70%以上。军费主要包括： 1．日常军事支出。日常军费支出包括：养 兵费和装备费。 2．战争支出。宋朝始终处在对外战争状态， 只是战争规模大小不同而已。 （二）战争赔款
2．免役法。免役法又称雇役法，募役法。其核心内容是 将原来由一些民户充任的职役，改由所有的民户出钱雇募 人充役。
第三节 宋朝的工商杂税
一、一般商税 二、契税 三、专卖收入 四、杂税及其他收入
一、一般商税
（一）国内商税 宋朝是我国封建社会商品经济非常发达的时期之一，商品 流通范围广、数量大、专业化程度高，为商税收入的增加 奠定了基础。商税征收由全国1830多个商税务、商税场负 责。太祖建隆初制定商税法——《商税则例》，要求将其 公布于商税务及商税场处，晓谕商民。
凡是百姓与官府发生交纳钱物的事务时，均要在正项钱之 外交纳头子钱，类似手续费。
经总制钱是经制钱与总制钱的合称。经制和总制，本是宋 官吏名称中的经制使和总制使。此税由这两个官吏倡举征 收，由于是在原有税种征收品目上各增收几文，很难命名， 即以官吏称谓命名。
宋朝皇帝崇尚佛道教，给予僧道等宗教人士一定的免税免 役特权，并赐田宅，许为官，人们苦于税赋，争相出家为 僧道。国家则趁机大量出售度牒，取得财政收入。